“内账”被查！税局如何查两套账？两账合一的处理方法你必须知道

发表于：2021-01-08 关注

企业“两套账”由来已久，是大家心知肚明的“不能说的秘密”。

其中一套账对内，给老板看，相对真实反映企业经营情况；一套账对外，用于报税及外部检查，给税务局看。

曾经偏重的企业税负和尚未健全的法律法规是滋生两套账的土壤，很多企业为了少缴税设置了两套账。

而从2020年开始，金税三期与其他部委全面联网协查，再做两套账不仅不能节税，还将面临法律风险。

这不，有一个企业，前不久就被查到了。

企业“两套账”被查

2020年11月30日，证监会发布了一则处罚决定书：

公准股份在2014年、2015年、2016年期间对内部管理与对外披露的会计核算分别设置账套：2014年设置了002号和099号两个账套，2015年设置了001号、002号和099号三个账套，2016年设置了001号、002号、088号和099号四个账套。

其中2014年099号、2015年099号、2016年001号账套核算的数据用于内部管理，上述账套均以真实发生的业务为依据进行记账；

2014年002号、2015年002号、2016年002号账套核算的数据用于编制对外披露的报表，伪造的财务数据都记录于上述三个账套中。

公准股份通过虚构业务方式、伪造收付款票据、虚增部分客户的业务规模等方式虚增营业收入和营业成本、虚减财务费用，实现虚增利润目的，最终决定罚款总额近200万元。

税局是如何发现企业两套账的？

“两套账”的外账，说白了就是假账，会留下各类破绽。顺着这些蛛丝马迹，税务局轻而易举就发现那些做两套账的企业了。

1.税负率

税务率真的是老生常了，税务机关对企业的税负率进行分析，税负异常的企业预警提醒，在监管方面肯定会“特别关心”，查到两套账不过是分分钟的事。

2.会计账簿

有的企业设置了两套账，但是账簿是没有分开，放在一起。

现在的税务机关查账有时候直接搬走财务的电脑，一看有两套账，一下子就证据确凿。

3.发票

金三系统可以通过分析大量的发票，来发现异常，一旦发现虚开，上下游企业都免不了查，查着查着就查到两套帐了。

现如今，金四上线提上日程、发票逐步电子化，税局查两套账只会越来越容易。

4.资金流水

企业做两套账，往往有大量私人银行卡账户流水，公对私、私对公、私对私转账，这些大额资金流水，很容易被查出，如果未在账上报税，则涉嫌偷漏税。

5.业务

比如从企业的厂房、仓库或店面来看，经营规模很大，但收入却不高，那明显说明外账低报收入了。

还有，企业的电费、水费消耗很大，但产销存数量很小，那税务机关通过逻辑分析，也很容易发现两套账。

“两套账”想天衣无缝几乎不可能，在税务稽查越来越严格的背景下，“两套账”风险非常大。且不说被发现逃了多少税还得补，情节严重的还会承担刑事责任，解决两套账问题，已经迫在眉睫。

两套账如何清理？

1.对企业进行清产核资，查清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况，内外账数据进行比较。

2.清理两套账的总体思路是拒绝增量，销减存量，根据清产核资的结果，直接调整外账。外账调整从数据逻辑、时间匹配、合法有效凭证上都要符合相关法律规定：

无票收入的结转销售成本，减少库存商品，老板私占的资金转回或确认为其他应收款；

成本费用按实质正常入账，没有取得发票的做调整处理；

根据经营现状，分期分批消化后果。

3.内外账合一后，不再有新的差别，严格按照会计制度与会计准则做账，杜绝出现新的两套账。

企业希望降低税负，应该组织财务人员加强财税知识学习，或通过外部咨询，制定合法合理的节税方案，诸如“两套账”的偷税漏税行为，再去做后果不堪设想。

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